ใบส่งสินค้าชั่วคราว: ตัวอย่างเอกสารและข้อควรเข้าใจทางภาษี
ในบทความนี้ใช้คำว่า “ใบส่งสินค้าชั่วคราว” หมายถึงแบบบันทึกส่งมอบสินค้าเพื่อให้ผู้ส่งกับผู้รับตรวจรายการ จำนวน และวันที่ร่วมกัน เป็นคำอธิบายเพื่อใช้งานแบบฟอร์ม ไม่ได้หมายความว่าเอกสารชื่อนี้หมดความสำคัญทางบัญชีหรือภาษีโดยอัตโนมัติ
ใบส่งสินค้า ชั่วคราว
บิลส่งของ
อย่าตัดสินผลทางภาษีจากชื่อเอกสารเพียงอย่างเดียว
คำสั่งกรมสรรพากร ป.121/2545 ระบุ “ใบส่งของ” ไว้ในตัวอย่างเอกสารหลักฐานตามประมวลรัษฎากร จึงไม่ควรกล่าวเหมารวมว่าใบส่งของไม่มีผลทางภาษีทุกกรณี อย่างไรก็ตาม การเป็นหลักฐานกับการหักรายจ่ายหรือภาษีซื้อเป็นคนละประเด็นที่ต้องพิจารณาตามเงื่อนไข แหล่งอ้างอิง: กรมสรรพากร: คำสั่ง ป.121/2545
ใบส่งของแทนใบกำกับภาษีได้เลยหรือไม่?
ไม่ควรถือว่าใช้แทนกันได้จากชื่อเอกสาร มาตรา 86 กำหนดหน้าที่ออกใบกำกับภาษีเมื่อความรับผิดภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นภายใต้ข้อยกเว้นที่กฎหมายระบุ และมาตรา 86/4 กำหนดรายการของใบกำกับภาษี การเรียกเอกสารว่า “ชั่วคราว” ไม่ใช่เหตุเลื่อนหน้าที่ดังกล่าว แหล่งอ้างอิง: กรมสรรพากร: มาตรา 86 และ 86/4
เอกสารประกอบรายจ่ายต้องดูอะไร?
ไม่ควรสรุปว่าเพียงแนบใบสำคัญจ่ายแล้วจะลงรายจ่ายได้ทุกกรณี หรือว่าไม่มีใบเสร็จแล้วหักรายจ่ายไม่ได้เสมอไป ตัวอย่างข้อหารือ 0706/4259 วินิจฉัยกรณีหลักฐานโอนเงินที่พิสูจน์ผู้รับได้และเป็นการชำระหนี้จากการประกอบกิจการในรอบบัญชี ว่าสามารถใช้เป็นหลักฐานรายจ่ายได้ตามข้อเท็จจริงนั้น แหล่งอ้างอิง: กรมสรรพากร: ข้อหารือ 0706/4259
คำแนะนำของผู้เขียนคือจัดเก็บใบสั่งซื้อ ใบส่งมอบ ข้อตกลงราคา และหลักฐานชำระเงินให้ตรวจเชื่อมโยงกันได้ แล้วให้ผู้ทำบัญชีพิจารณารายการจริง ไม่ใช้แบบฟอร์มเปล่าเป็นการรับรองสิทธิทางภาษี
ตัวอย่างแบบฟอร์มเดิม
แบบฟอร์มใบส่งของ ใบวางบิล
ตัวอย่างใบส่งของ
ภาพข้างต้นเป็นตัวอย่างประกอบการจัดเอกสาร ควรปรับให้ตรงธุรกรรมจริง ไม่ใช่แบบที่รับรองว่าครบเงื่อนไขกฎหมายทุกกรณี
รายการที่ผู้เขียนแนะนำให้เตรียม
- ชื่อผู้ส่ง ผู้รับ และข้อมูลติดต่อ
- เลขที่เอกสารและวันที่ส่งมอบ
- ชนิดสินค้า จำนวน และหน่วยนับ
- ข้อมูลราคาและเงื่อนไขชำระเงินเมื่อเกี่ยวข้อง
- ชื่อหรือลายมือชื่อผู้ส่งและผู้รับ พร้อมวันที่และข้อสังเกตการรับสินค้า
รายการนี้เป็นแนวทางออกแบบใบส่งของ ไม่ใช่รายการบังคับของใบกำกับภาษี หากต้องออกใบกำกับภาษีให้ตรวจมาตรา 86/4 แยกต่างหาก แหล่งอ้างอิง: กรมสรรพากร: รายการใบกำกับภาษี
ดาวน์โหลดแบบฟอร์มเดิม
แบบฟอร์ม 1: ดาวน์โหลด.doc
แบบฟอร์ม 2: ดาวน์โหลด.xlsx
แบบฟอร์ม 3: ดาวน์โหลด.pdf
แบบฟอร์ม 4: ดาวน์โหลด.doc
แบบฟอร์ม 5: ดาวน์โหลด.xlsx
ชื่อภาษาอังกฤษ
สำหรับแบบฟอร์มในบทความ ผู้เขียนเสนอชื่อ Temporary Delivery Note หรือ Provisional Delivery Note พร้อมคำอธิบายขอบเขตการส่งมอบให้คู่ค้าเข้าใจตรงกัน ชื่อภาษาอังกฤษไม่ใช่ตัวกำหนดผลทางภาษี
